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EÜR | Ist-Versteuerung | Offene Postenverwaltung | Kontokorrent

Aufgrund der aktuellen Situation sehen sich derzeit viele Soloselbständige, Freiberufler*innen mit der intensiveren Auseinandersetzung mit der „geliebten“ Buchführung konfrontiert.  Vielleicht nutzen Sie bislang ein Excel-Journal, welches die Grundlage für die Einnahmen-Überschussrechnung bildet und Ihnen allmählich über den Kopf wächst.

Hinzu kommt das Forderungsmanagement, Kundenrechnungen, die Sie mit noch mehr Listen in Arbeitsmappen mühsam zu überwachen versuchen: Wenn Sie auf Antrag ist-versteuert sind, wovon wir in den oben genannten Gruppen ausgehen, wird die Rechnung erst nach Zahlungseingang ins EÜR-Journal übertragen, (dann erst ist die Umsatzsteuerverbindlichkeit in der UST-Voranmeldung auszuweisen).

An einem ganz konkreten Beispiel (Dez `21) einer Kurs-Teilnehmerin in der Selbständigkeit, haben wir dieses "kleine" Szenario mal aus buchhalterischer Sicht entwickelt, welches die Verknüpfung EÜR-Journal, Offene Posten Verwaltung,  Debitoren u. Kreditoren in der FIBU und Bemessungsgrundlagen in der UST-Voranmeldung veranschaulicht.

Gängige Geschäftsfälle Crazy Machines GbR  im Februar 2021:

    Datum Geschäftsfall Einnahme/Ausgabe Offene Posten Betrag netto VST/UST 19% Steuerart Herkunft
05.02.2021 AR-1 Kd. 10001 - ja 5.000,00 950,00 Umsatzsteuer Inland
05.02.2021 AR-2 Kd. 10001 - ja 3.500,00 665,00 Umsatzsteuer Inland
05.02.2021 AR-3 Kd. 15001 - ja 4.000,00 nein (Ausfuhr EU) Frankreich
05.02.2021 AR-4 Kd. 19001 - ja 2.000,00 nein (Export, Drittstaat) Schweiz
05.02.2021 Miete* Ausgabe - 800,00 - *Option UST-frei Inland
05.02.2021 KFZ-Kosten Ausgabe - 300,00 57,00 Vorsteuer Inland
05.02.2021 Büromaterial Ausgabe - 250,00 47,50 Vorsteuer Inland
05.02.2021 Reinigungsbedarf Ausgabe - 75,00 14,25 Vorsteuer Inland
05.02.2021 Werbekosten Ausgabe - 120,00 22,80 Vorsteuer Inland
05.02.2021 Telefon/Internet Ausgabe - 45,00 8,55 Vorsteuer Inland
05.02.2021 Diverse Kosten Ausgabe - 180,00 34,20 Vorsteuer Inland
05.02.2021 ER-12 LF 60001 - ja 500,00 95,00 Vorsteuer Inland
05.02.2021 ER-13 LF 65001 - ja 1.500,00 285,00 VST aus i.E./UST aus i.E. Niederlande
05.02.2021 ER-14 LF 69001 - ja 1.800,00 342,00 Einfuhrumsatzsteuer USA
11.02.2021 Zahlungseingang AR-1 Einnahme ja 5.000,00 950,00 - -

Hintergrund
Die Unternehmerin hat eine Faktura-Software für ihr Auftragswesen. Der Abgleich der Offenen Postenverwaltung mit dem Fakturaprogramm mit Zahlungsein- u. ausgängen stellt aus buchhalterischer Sicht aber noch keine Kontokorrentbuchhaltung und automatischer Errechnung der Umsatzsteuerzahllast dar. Dafür ist ein Buchführungsprogramm notwendig!
 
Die Verbuchung im Buchführungsprogramm

    Bruttoansicht Journal       Umsatzsteuer Zahllast
ID
Buchungstext Betrag USt % Sollkto Habenkto USt Kto-S USt Soll USt Kto-H USt Haben
1 AR-1 Kunde 10001 Inland 5.950,00 19 10001 4400   3816 950,00
2 AR-2 Kunde 10001 Inland 4.165,00 19 10001 4400   3816 665,00
3 AR-3 Kunde 15001 EU 4.000,00 15001 4339    
4 AR-4 Kunde 19001 Drittstaat 2.000,00 19001 4338    
5 Miete 800,00 6310 1800    
6 KFZ-Kosten 357,00 19 6530 1800 1406 57,00  
7 Bürobedarf 297,50 19 6815 1800 1406 47,50  
8 Reinigungsbedarf 89,25 19 6330 1800 1406 14,25  
9 Werbekosten 142,80 19 6600 1800 1406 22,80  
10 Telefon/internet 53,55 19 6805 1800 1406 8,55  
11 Diverse Kosten 214,20 19 6300 1800 1406 34,20  
12 ER-12 Lieferant 60001 Inland 595,00 19 5100 60001 1406 95,00  
13 ER-13 Lieferant 65001 EU 1.500,00 5425 65001    
13 Umbuchung zu BelegNr: 13 | VST i.E  AN UST i.E. 19   1404 285,00 3804 285,00
14 ER-14 Lieferant 69001 Drittstaat 1.800,00 5559 69001    
15 ER-14 Einfuhrumsatzsteuer 19 1600 1433 342,00  
16 Zahlungseingang AR-1 Kunde 10001 Inland 5.950,00 1800 10001    
16 Umbuchung Umsatzsteuer AR-1 | 3816 AN 3806 3816     3806 950,00
        906,30   1.235,00
Zu zahlende Umsatzsteuervorauszahlung 3820 Bank 328,70
                   

 
SKR-04 Kontenrahmen, Einnahmen Überschuss, IST-Besteuerung
     Ausgangsrechnungen m.UST werden zunächst auf das Konto 3816 Umsatzsteuer nicht fällig gebucht. Beim Zahlungseingang erfolgt die Umbuchung auf 3806 UST 19%.
 
VST/UST Elster Umsatzsteuervoranmeldung
     
Automatikkonten verbuchen die VST/UST, VST i.E./UST i.E, Einfuhrumsatzsteuer an die entsprechenden Positionen der UST-Voranmeldung.
  Einnahmen und Ausgaben über Gegenkonto Bank, Kasse
     
Betriebliche Aufwendungen/Kosten auf entsprechende Aufwandskonten (im SKR-04 Kontenklasse 6 u. 7).
  Kontokorrentbuchführung | Personenkonten | Offene Posten
     
Automatische Verbuchung der offenen Posten Debitoren/Kreditoren über die Finanzkonten Bank, Kasse, etc.  
  Transitkonten für Wareneingänge | Erlöse EU, Drittstaaten
      Automatische Zuordnung der Steuerpositionen aller Eingangsrechnungen aus EU-, u. Drittstaaten

  Weiterführende automatisierte Formulare, Berichte, Anlagen  basierend auf diesen Geschäftsfällen
  Genau um die geht es letzten Endes: Zahlen, Fristen, Bemessungsgrundlagen. Per Klick zum Datenversand bereit.
  Die Anlagen sind als PDF-Dateien verlinkt und öffnen sich in einem neuen Fenster:


  Elster Umsatzsteuervoranmeldung FEB 2021
  UST Bemessungsgrundlagen FEB 2021
  EÜR Einnahmenüberschussrechnung FEB 2021
  Anlage EÜR

Journal
buchwerk 4.0 Dokumentation
buchwerk 4.0 | Kfm. Rechnungswesen gibt es auch aus als gebundenes Druckwerk mit vielen Beispielen und Grafiken.
Die Dokumentation vermittelt Ihnen einen umfangreichen Eindruck in die kfm. Teilbereiche der Wirtschaftssimulation.


Gerne können Sie sich die PDF-Ausgabe herunterladen: Aktuelle Version 27.03.2023

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Internes Rechnungswesen
Betriebswirtschaftliche Auswertung
Abgrenzungsrechnung RK I - RK II
Kalkulatorische Kostenverrechnungen
Betriebsabrechnungsbogen u. Kostenstellen
Kennzahlen im Betrieb
 
 
Material- u. Warenwirtschaft Einzelbeiträge
Leistungserstellung im Produktionsbetrieb
Kalkulation im Vertrieb/Großhandel
Bestandsveränderungen FE/UE
Customer-Dashboard 10053
Prozessbeschreibung Auftragswesen
Material-Management & Statistik
Profitcenter Projekte-Wirtschaftssimulation
Workflow
HGB Auszug: §238-§267a | §275 GUV
 
4/3 Rechnung | Grundlagen für Freiberufler:innen  
EÜR-Journal | Offene Posten | Kontokorrent
Internationale Lieferungen im UStG
Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft UStG
Reverse Charge Verfahren | § 13b UStG
 
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