Darlehensaufnahme

Zur Finanzierung einer neuen Produktionsstätte benötigen wir ein Darlehen in Höhe von 240.000 €. Laufzeit fünf Jahre. Tilgung jährlich zzgl. Zinsen 6%. Unsere Hausbank berechnet uns ein Disagio in Höhe von 5% und eine Bearbeitungsgebühr von 0,6%.

Das Disagio zzgl. Bearbeitungsgebühr muss entsprechend der Darlehenslaufzeit steuerrechtlich linear abgeschrieben werden. Die Buchung erfolgt jährlich unter Verwendung des Rechnungsabgrenzungspostens. In der Handelsbilanz besteht ein Wahlrecht, die Abschreibung des Disagios kann in einer Buchung erfolgen.

Aktive und passive Rechnungsabgrenzungsposten (ARA, PRA)

Diese beiden Konten sind  transitorische Konten, mit deren Hilfe Zahlungen im lfd. Jahr für Aufwendungen (ARA) und Erträge (PRA) teilweise oder ganz dem Folgejahr zugeschrieben werden.

Beispiel Aktiva: Wir überweisen die Miete für ein befristet gemietetes Lagergebäude von Nov – Apr in Höhe von 6.900,- € komplett im lfd. Geschäftsjahr.

Beispiel Passiva: Wir vermieten eine Sattelzugmaschine mit Auflieger an einen Konzertveranstalter von Okt -  Mai  für 24.000,- € und bekommen die Miete vorab komplett im lfd. Geschäftsjahr.